羊城晚報(bào)6月28日消息，英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大可謂是全球最著名的“稅務(wù)天堂”，也是國際著名離岸金融中心。這20多年來，不少中國企業(yè)紛紛到這些地方注冊離岸公司;一些富人更是在利用離岸公司架構(gòu)隱匿資產(chǎn)和收入。

　　然而，隨著二十國集團(tuán)制定發(fā)布的“金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)”(Common Reporting Standard，以下簡稱CRS)于今年首次啟動信息交換，以及7月1日起中國也開始正式執(zhí)行“中國版CRS”——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》，今后，在“稅務(wù)天堂”離岸公司背后的隱形富人，多數(shù)都要見光了。近日，羊城晚報(bào)記者獨(dú)家專訪畢馬威企業(yè)咨詢(中國)有限公司稅務(wù)合伙人何曉宜，詳談CRS與“稅務(wù)天堂”、離岸公司、隱形富豪、海外賬戶之間的那些事兒。

　　“稅務(wù)天堂”進(jìn)入信息交換名單

　　從目前已公布的承諾實(shí)施CRS國家(地區(qū))名單看，共有100個(gè)國家(地區(qū))在列，其中包括英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大、摩納哥、列支敦士登、安道爾、瑙魯、巴拿馬等。這些地方是全球資本和個(gè)人運(yùn)作資金、隱匿財(cái)富和稅務(wù)籌劃的“樂土”。

　　這些有“稅務(wù)天堂”之稱的國家(地區(qū))有一些共同點(diǎn)：對前來注冊登記設(shè)立公司只收極少的年度管理費(fèi);對公司股東信息、股權(quán)比例、收益狀況等給予高度保密;不征稅或稅負(fù)極低;無外匯管制;監(jiān)管寬松。同時(shí)，在這些國家(地區(qū))設(shè)立的公司幾乎被所有國際大銀行承認(rèn)，可在銀行開立賬號。

　　“富人、機(jī)構(gòu)在這些國家和地區(qū)設(shè)立離岸公司隱藏應(yīng)稅收入和資產(chǎn)，給各國稅務(wù)局征稅造成很大的問題。2010年，美國頒布了《海外賬戶稅收合規(guī)法案》(以下簡稱FATCA)，要求外國金融機(jī)構(gòu)向美國國內(nèi)收入局報(bào)告美國稅收居民(包括美國公民、綠卡持有者)賬戶信息，否則外國金融機(jī)構(gòu)在接收來源于美國的特定收入時(shí)將被扣繳30%的懲罰性預(yù)提所得稅。而CRS簡單地說就是全球版的FATCA，核心就是通過各國金融賬戶信息分享、交換，實(shí)現(xiàn)金融賬戶及其稅收信息的透明化。CRS在中國的推進(jìn)，代表著中國會收集非居民信息去跟非居民所在國分享，同樣的，反過來，中國稅收居民在外面的信息，將來也會被外面這些國家交換回中國稅務(wù)總局?！焙螘砸讼蜓虺峭韴?bào)記者介紹。

　　離岸公司隱身實(shí)控人將透明化

　　何曉宜談到，CRS的推進(jìn)對設(shè)立在這些國家和地區(qū)的離岸公司“殺傷力”比較大，因?yàn)?，其背后的?shí)際控制人將很難再隱匿。

　　示例：中國籍個(gè)人陳先生，同時(shí)也是中國稅收居民，在英屬維爾京群島(簡稱BVI)注冊登記了一家公司，是這家BVI公司的實(shí)際控制人。而BVI公司持有香港銀行賬戶，賬戶余額有3000萬元，這些收益在BVI不用交稅，之前在香港和中國內(nèi)地也沒有申報(bào)繳稅，但按照CRS時(shí)間表，今年香港已開始執(zhí)行CRS，銀行也開始了客戶盡職調(diào)查。

　　“由于這家BVI公司是消極非金融機(jī)構(gòu)(大部分收入是股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等消極經(jīng)營活動收入)，容易被當(dāng)作跨境稅務(wù)籌劃的工具，CRS規(guī)定，銀行需穿透這家BVI公司，最后會識別出其背后的實(shí)際控制人陳先生。之后香港銀行將根據(jù)CRS信息交換要求，收集、報(bào)送這家BVI公司賬戶信息、余額和陳先生等信息給香港稅務(wù)局，再由香港稅務(wù)局把這些信息報(bào)往兩個(gè)方向：一是把BVI公司的信息報(bào)給英屬維爾京群島稅務(wù)局;二是把陳先生的信息報(bào)給中國的國家稅務(wù)總局。這樣一來，陳先生及其在BVI隱匿的收入，都將變得透明?！焙螘砸私忉?。

　　根據(jù)CRS推進(jìn)時(shí)間表，中國內(nèi)地金融機(jī)構(gòu)從今年7月1日起正式展開客戶盡職調(diào)查，不僅收集非稅收居民信息，還收集雙重稅收居民的信息。

　　哪些國家(地區(qū))將最早和中國互換信息

　　根據(jù)CRS協(xié)議，CRS執(zhí)行者分為兩批：第一批50個(gè)國家(地區(qū))在今年進(jìn)行信息交換，這其中有英屬維爾京群島、開曼群島、百慕大等;第二批50個(gè)國家(地區(qū))在2018年進(jìn)行信息交換，這其中有中國、中國香港等。今年時(shí)間已經(jīng)過半，首批50個(gè)國家(地區(qū))信息交換情況進(jìn)展如何?

　　“估計(jì)到今年8月才可以知道CRS執(zhí)行情況，因?yàn)?，第一批國家和地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在去年底把信息收集好，然后在今年交給稅務(wù)局，再由稅務(wù)局進(jìn)行分辨，確定把哪些賬戶與哪些國家和地區(qū)進(jìn)行交換，這需要時(shí)間?！蹦敲矗?018年有哪些國家(地區(qū))會最早和中國互換信息?何曉宜介紹說：“根據(jù)目前中國已簽署的3個(gè)多邊稅收合作法律工具：2017年6月包括中國在內(nèi)的67個(gè)國家和地區(qū)簽署《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》、2013年簽署的《多邊稅收征管互助公約》及2015年簽署的《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，連同中國對外簽署的102個(gè)雙邊稅收協(xié)定、10個(gè)情報(bào)交換協(xié)議以及10多個(gè)雙邊稅收合作備忘錄，預(yù)計(jì)到2018年,中國會與簽約國家和地區(qū)一次過自動交換信息。”

　　中美目前未互換金融賬戶信息

　　會不會有中國富人為了逃避這種賬戶信息透明化而把資產(chǎn)轉(zhuǎn)到那些尚未承諾實(shí)施CRS的國家(地區(qū))，如美國、柬埔寨、臺灣等地?

　　“把錢轉(zhuǎn)走，不是不行，但要考慮目前CRS已覆蓋100個(gè)國家和地區(qū)，而且今后還會有更多國家和地區(qū)加入;而且這些錢最終是要投資的，投到哪里，稅只是其中一個(gè)要考量的因素，更重要的是要考量資產(chǎn)收益和安全問題。”何曉宜還談到一個(gè)熱點(diǎn)問題：美國雖然沒有參與CRS，但美國有FATCA。2014年6月中美兩國已就該法案在中國的實(shí)施達(dá)成初步協(xié)議。不過，到目前兩國仍未正式簽署政府間協(xié)議(IGA)，即FATCA還沒有正式在中國落地，所以，中美兩國現(xiàn)在還不能互換信息。

　　隨著CRS在100個(gè)國家(地區(qū))的落地，各國互換信息已是大勢所趨。這一動向無疑牽動不少中國富人的神經(jīng)。據(jù)業(yè)內(nèi)人士透露，去年已有富人聞風(fēng)而動，把在香港銀行賬戶資金拆小、分存多家銀行，讓自己不進(jìn)入各家銀行首批被盡職調(diào)查的高凈值客戶名單。

　　對此，何曉宜認(rèn)為，這樣做只是把被金融機(jī)構(gòu)盡職調(diào)查的時(shí)間推遲一點(diǎn)而已。如果因之前個(gè)人在境外的收入信息不透明或者國內(nèi)申報(bào)體制不完善，導(dǎo)致個(gè)人境外收益沒有進(jìn)行繳稅申報(bào)，將來中國的稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定會因?yàn)镃RS信息互享而把這個(gè)漏洞補(bǔ)上。

　　不過，鑒于一些海外離岸公司架構(gòu)和海外交易的復(fù)雜性與中國目前對海外賬戶申報(bào)繳稅辦法銜接上的不完善，何曉宜建議，中國在執(zhí)行CRS之后，可考慮像美國FATCA那樣，推出一個(gè)“自首申報(bào)計(jì)劃”(Offshore Voluntary Disclosure Program)，“這樣做影響深遠(yuǎn)，我相信目前在國內(nèi)有海外收益的人為數(shù)不少，他們面臨著CRS信息被交換回來的問題，如果我們可以推出一定的‘自首申報(bào)計(jì)劃’，鼓勵他們把海外收益補(bǔ)申報(bào)回來，之后免掉其罰款、滯納金，同時(shí)再提供渠道允許他們把依法納稅后的資金匯回國內(nèi)，這對中國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利，正面影響也很大?！?

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