為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2000]16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知)精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)，現(xiàn)印發(fā)你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:

　　 一、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，確保政策調(diào)整和征收工作順利進(jìn)行。國(guó)務(wù)院通知對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，是我國(guó)鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一次重大政策調(diào)整，既為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的征收管理。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、精心組織，切實(shí)做好貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神的各項(xiàng)工作，掌握這項(xiàng)政策調(diào)整給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。

　　 二、做好政策調(diào)整的宣傳解釋工作。調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，應(yīng)認(rèn)真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學(xué)習(xí)和理解國(guó)務(wù)院通知的精神和意義，領(lǐng)會(huì)規(guī)定的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，向廣大個(gè)人投資者廣泛宣傳國(guó)務(wù)院通知對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調(diào)整的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，為貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神、做好征收管理各項(xiàng)工作打下良好基礎(chǔ)。

　　 三、準(zhǔn)確掌握個(gè)人投資者情況和稅源狀況。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，盡快摸清現(xiàn)有獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對(duì)已成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記；做好內(nèi)部的管理銜接工作，建立個(gè)人投資者檔案，對(duì)查賬征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個(gè)人投資者，要區(qū)分情況分類管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個(gè)人所得稅后，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。

　　 四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執(zhí)行到期的，可在2000年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行。從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　 五、做好2000年年終的個(gè)人所得稅匯算清繳工作。2000年年度終了后投資者進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預(yù)繳的個(gè)人所得稅。
　　 附件:1.關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
　　　　　2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表
　　　　　3.合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表
　　　　　4.《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
　　　　　5.《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

附件1:
　　 關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定
　　 第一條　為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

　　 第二條　本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指:
　　 (一)依照《中華人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

　　 (二)依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；

　　 (三)依照《中華人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

　　 (四)經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

　　 第三條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱投資者)。

　　 第四條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　 前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

　　 第五條　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn))。

　　 第六條　凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[1997]43號(hào))的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行:
　　 (一)投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。
　　 (二)企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。
　　 (三)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。
　　 (四)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。
　　 (五)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
　　 (六)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。
　　 (七)企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除:全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。
　　 (八)企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。
　　 第七條　有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅:
　　 (一)企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
　　 (二)企業(yè)雖設(shè)置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　　 (三)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。
　　 第八條　第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。
　　 第九條　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下:
　　 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　 應(yīng)納所得稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率
　　 或　　　　　=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
　　 應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

應(yīng)稅所得率表

行　　　　業(yè)	應(yīng)稅所得率（％）
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)	5～20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)	7～20
飲食服務(wù)業(yè)	7～25
娛樂(lè)業(yè)	20～40
其他行業(yè)	10～30

企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
　　 第十條　實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
　　 第十一條　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
　　 前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其價(jià)款、費(fèi)用的方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　 第十二條　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的(包括參與興辦，下同)，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。
　　 第十三條　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。
　　 第十四條　企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
　　 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。
　　 第十五條　投資者來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除已在境外繳納的所得稅。
　　 第十六條　企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。
　　 前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。
　　 第十七條　投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　 第十八條　企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。
　　 第十九條　企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
　　 第二十條　投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。
　　 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理:
　　 (一)投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；
　　 (二)投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
　　 第二十一條　投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。
　　 年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
　　 投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。
　　 第二十二條　投資者的個(gè)人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
　　 第二十三條　投資者的個(gè)人所得稅征收管理的其他事項(xiàng)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
　　 第二十四條　本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
　　 第二十五條　本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。
附件2:
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表納稅人編碼：　
申報(bào)期：　　年　月　日至　月　日　　　　　　　
金額單位：元

投資者姓名		投資者身份證號(hào)碼
企 業(yè) 名 稱		企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)			企業(yè)電話
企 業(yè) 地 址		行業(yè)類別		企業(yè)銀行賬號(hào)
項(xiàng)　　　　目			行次	本期數(shù)	累計(jì)數(shù)	補(bǔ) 充 資 料
一、收入總額			1			1．年平均職工人數(shù) _______人 2．工資總額 ________元 3．從其他企業(yè)取得 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 （1）（分配比例　％） （2）（分配比例�。ィ� （3）（分配比例　％） （4）（分配比例�。ィ�　　　 填表人簽字： 　　　　　 __________　 納稅人簽字： 　　　　　 __________
減：成本			2
費(fèi)用、稅金			3
營(yíng)業(yè)外支出			4
二、企業(yè)利潤(rùn)總額			5
三、納稅調(diào)整增加額			6
1．超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目			7
（1）從業(yè)人員工資支出			8
（2）職工福利費(fèi)			9
（3）職工教育經(jīng)費(fèi)			10
（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)			11
（5）利息支出			12
（6）廣告費(fèi)			13
（7）業(yè)務(wù)招待費(fèi)			14
（8）教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)			15
（9）提取折舊費(fèi)			16
（10）無(wú)形資產(chǎn)攤銷			17
（11）其他			18
2．不允許扣除的項(xiàng)目			19
（1）資本性支出			20
（2）無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出			21
（3）違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失			22
（4）稅收滯納金、罰金、罰款			23
（5）災(zāi)害事故損失賠償			24
（6）非教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)			25
（7）各種贊助支出			26
（8）計(jì)提的各種準(zhǔn)備金			27
（9）投資者的工資			28
（10）與收入無(wú)關(guān)的支出			29			（本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān) 填寫(xiě)）收到日期：接 受 人：審核日期：審核記錄： 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 　　 年　月　日主管稅務(wù)官員簽字：
3．應(yīng)稅收益項(xiàng)目			30
（1）少計(jì)應(yīng)稅收益			31
（2）未計(jì)應(yīng)稅收益			32
四、納稅調(diào)整減少額			33
1．彌補(bǔ)虧損			34
2．國(guó)庫(kù)券利息收入			35
3．投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額			36
4．其他			37
五、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得			38
六、應(yīng)納稅所得額（分配比例�。ィ�			39
七、適用稅率			40
八、應(yīng)納所得稅額			41
減：減、免所得稅額			42
九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額			43
加：期初未繳所得稅額			44
減：實(shí)際已繳納所得稅額			45
十、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額			46

附件3:

合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表納稅人編碼：　　　　　　申報(bào)期：　　年　月　日至　月　日　　　　　

金額單位：元

投資者姓名		投資者身份證號(hào)碼
投資者經(jīng)常居住地地址		投資者電話
項(xiàng)　　目	行次	數(shù)　額	補(bǔ)　充　資　料
一、應(yīng)匯總申報(bào)的應(yīng)納稅所得額	1		填表人簽字：___________ 納稅人簽字：___________
1．	2
2．	3
3．	4
4．	5
5．	6		（本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)） 收到日期： 接受人： 審核日期： 審核記錄：　　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 　　　　　　 年　月　日 主管稅務(wù)官員簽字：
6．	7
二、適用稅率	8
三、應(yīng)納所得稅額	9
減：減、免所得稅額	10
五、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額	11
加：期初未繳所得稅額	12
減：實(shí)際已繳納所得稅額	13
六、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額	14

附件4:
　　 《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
　　 一、適用范圍
　　 (一)本表適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者年度申報(bào)納稅及月、季度申報(bào)納稅。本著求實(shí)、簡(jiǎn)便的原則，在月、季度申報(bào)納稅時(shí)，可對(duì)本表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行精簡(jiǎn)，具體由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。
　　 (二)對(duì)從事一些特殊行業(yè)的投資者，根據(jù)這些特殊行業(yè)的要求，需要增減、調(diào)整本表有關(guān)項(xiàng)目的，可由省級(jí)地方稅務(wù)局在本表基礎(chǔ)上自行修改。
　　 二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
　　 (一)表頭項(xiàng)目
　　 1.納稅人編碼:按稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫(xiě)。
　　 2.申報(bào)期:填寫(xiě)申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。
　　 3.金額單位:以人民幣元為單位。
　　 4.行業(yè)類別:按納稅人主營(yíng)項(xiàng)目確定。
　　 5.企業(yè)地址:填寫(xiě)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的所在地。
　　 (二)表中項(xiàng)目
　　 1.表中第7欄“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目”，是指企業(yè)超過(guò)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》和其他有關(guān)稅收規(guī)定(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。上述扣除標(biāo)準(zhǔn)，包括規(guī)定中列明的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及規(guī)定中雖未列明，但與國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。
　　 2.表中第19欄“不允許扣除的項(xiàng)目”，是指規(guī)定不允許扣除，但企業(yè)已將其扣除的各項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
　　 3.表中第30欄“應(yīng)稅收益項(xiàng)目”，是指企業(yè)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。對(duì)屬于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，可以用負(fù)號(hào)表示。
　　 4.表中第34欄“彌補(bǔ)虧損”，是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補(bǔ)而相應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額。
　　 5.表中第35欄“國(guó)庫(kù)券利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券而取得的利息。
　　 6.表中第36欄“投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額”，是指省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定允許扣除的投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除數(shù)額。
　　 7.表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”；就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘于依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額；投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，年終申報(bào)時(shí)，該欄應(yīng)等于第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”和“補(bǔ)充資料”中“3.從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的合計(jì)數(shù)。
　　 8.表中主要欄次的邏輯關(guān)系:
　　 (1)5=1-2-3-4
　　 (2)6=7+19+30
　　 (3)33=34+35+36+37
　　 (4)38=5+6-33
　　 (5)41=39×40
　　 (6)43=41-42
　　 (7)46=43+44-45
附件5:
　　 《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明
　　 一、適用范圍
　　 本表只適用于投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且其中含有合伙企業(yè)的投資者的年度匯總申報(bào)納稅。
　　 二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
　　 (一)表頭項(xiàng)目
　　 1.納稅人編碼:按投資者申報(bào)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫(xiě)。
　　 2.申報(bào)期:填寫(xiě)申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。
　　 3.金額單位:以人民幣元為單位。
　　 (二)表中項(xiàng)目
　　 1.第2～7欄分別填寫(xiě)納稅人從各個(gè)合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，“項(xiàng)目”欄填寫(xiě)企業(yè)名稱。
　　 2.表中主要欄次的邏輯關(guān)系:1=2+3+4+5+6+7；9=1×8-速算扣除數(shù)；11=9-10；14=11+12-13。